Расчет налогов, взимаемых при осуществлении предпринимательской деятельности
Понятие и методы исчисления НДС
Цель: Формирование умения рассчитывать основные виды налогов, взимаемых с субъектов малого и среднего бизнеса при традиционной системе налогообложения.
Порядок выполнения работы:
Рассмотреть схему выполнения работы
Выполнить предложенные задания
Схема взимания НДС
1.Производитель сырья - Покупатель сырья/ производитель продукции
10000 (без НДС) + 2000 (НДС) = 12000 (цена реализации с НДС)
2000 руб. НДС производитель сырья перечислит бюджет.
2. покупатель сырья/производитель продукции – Розничный продавец
15000 (без НДС) + 3000 (НДС)= 18000 (цена реализации с НДС)
В бюджет производитель продукции уплатит 1000 руб. (3000-2000), так как к возмещению 2000 руб. (это его ранее уплаченный НДС), а к уплате- 3000 руб.
15000-10000=5000руб. (добавочная стоимость)
5000 * 20% = 1000 руб.
2. Розничный продавец – Конечный потребитель
20000 (без НДС) + 4000 (НДС) = 24000 (цена реализации с НДС)
В бюджет розничный продавец уплатит 100 руб. (34000-3000), так как ранее он уплатил 3000 руб. (сумма к возмещению), а общая сумма НДС к уплате – 4000руб.
20000-15000= 5000 руб. (добавочная стоимость)
5000 * 20% = 1000 руб.
В результате на конечного потребителя легло бремя уплаты НДС в размере 4000 руб.
Задание 1. Торговая организация ведёт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000 руб. (в т.ч. НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000 руб. Рассчитайте налог на прибыль, если в регионе ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 13,5%.
Расчет налогов при упрощенной системе налогообложения»
Цель: Формирование умения определять налогоплательщиков, имеющих право применять специальные налоговые режимы; находить налоговую базу; исчислять единые налоги при применении специальных налоговых режимов;
Порядок выполнения работы:
Изучить примеры определения суммы налога, подлежащего уплате при применении УСН.
Выполнить практические задания
Пример 1. Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2017 г. В первый же год работы был получен убыток в сумме 13 000 руб. Фирма уплатила минимальный налог с доходов в сумме 500 руб. Общая сумма убытков по итогам 2017 г. составила 13 500 руб. (13 000 + 500).
В 2018 г. доходы фирмы составили 40 000 руб., а расходы - 35 000 руб. Налоговая база равна:
40 000 руб. - 35 000 руб. = 5000 руб.
Фирма имеет право уменьшить налоговую базу не более чем на 30%:
5000 руб. x 30% = 1500 руб.
Часть убытка в сумме 1500 руб. принимается в уменьшение налоговой базы:
5000 руб. - 1500 руб. = 3500 руб.
Единый налог исчисляется в сумме 525 руб. (3500 руб. x 15%).
Минимальный налог равен 400 руб. (40 000 руб. x 1%). Следовательно, фирма уплачивает единый налог в сумме 525 руб., рассчитанный в обычном порядке.
Оставшаяся часть убытка - 12 000 руб. (13 500 - 1500) - переносится на следующие налоговые периоды.
Как правило, фирмам выгодно платить единый налог. Он заменяет основные платежи в бюджет (ЕСН, налог на прибыль, НДС). Но особенно большая экономия на налогах получается, если у вашей фирмы большая прибыль, то есть при высоком уровне рентабельности.
С нее приходится платить налог на прибыль. Он рассчитывается по ставке 20%. Если же платить единый налог с разницы между доходами и расходами, то его ставка равна всего 15%.
Кроме того, вам не придется платить еще и ЕСН, НДС и налог на имущество. А если вы выберете уплату единого налога с доходов, то его сумму вы сможете уменьшить на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем наполовину).
Пример 2 Фирма торгует в розницу.
В 2017 г. доход фирмы составил 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.).
Покупная стоимость товаров - 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.). В 2017 г. сотрудникам фирмы выплачена зарплата 200 000 руб.
Рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по упрощенной системе.
Если фирма платит все налоги, то нужно заплатить:
Ø ЕСН и взносы в Пенсионный фонд;
Ø НДС;
Ø налог на прибыль.
ЕСН и взносы в Пенсионный фонд равны:
200 000 руб. x 26% = 52 000 руб.
Фирма может уменьшить НДС к уплате на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары (144 000 руб.). В результате в бюджет надо заплатить:
270 000 руб. - 144 000 руб. = 126 000 руб.
Прибыль фирмы составит:
(1 770 000 руб. - 270 000 руб.) - (944 000 руб. - 144 000 руб.) - 200 000 руб. - 52000 руб. = 448 000 руб.
Рассчитаем налог на прибыль:
448 000 руб. x 20% = 89600 руб.
Всего фирма заплатит в бюджет:
52000 руб. + 126 000 руб. + 89600 руб. = 267600 руб.
Если фирма работает по упрощенной системе, то она может платить единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Если фирма платит единый налог с доходов, сумма единого налога составит:
1 770 000 руб. x 6% = 106 200 руб.
Кроме того, с заработной платы сотрудников нужно заплатить взносы в Пенсионный фонд:
200 000 руб. x 14% = 28 000 руб.
Сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд (но не более чем наполовину).
106 200 руб. : 2 = 53 100 руб. Это больше, чем 28 000 руб.
Сумма единого налога к уплате составит:
106 200 руб. - 28 000 руб. = 78 200 руб.
Всего фирма заплатит:
78 200 руб. + 28 000 руб. = 106 200 руб.
Если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, сумма единого налога составит:
(1 770 000 руб. - 944 000 руб. - 200 000 руб. - 28 000 руб.) x 15% = 89 700 руб.
Всего фирма заплатит:
89 700 руб. + 28 000 руб. = 117 700 руб.
Как видим, фирме выгоднее применять упрощенную систему. Причем единый налог лучше рассчитать с разницы между доходами и расходами. В этом случае фирма сэкономит:
285 520 руб. - 106 200 руб. = 179 320 руб.
Если принимать единый налог с доходов по 6%, то экономия составит 179 320 рублей. Если же принимать доходы минус расходы, то экономия составит 267600 – 106200 = 161400 рублей.
Задание 1. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам текущего года получен доход 350 000 руб., расходы составили 340 000 руб.
Рассчитайте сумму единого налога, подлежащего уплате.
Задание 2. Организация применяет УСНО с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения выбран доход. Сумм доходов за 1 кв. составила 1 200 000 руб. За этот период организация перечислила в ПФ 20 000 руб., а также выплатила пособие по временной нетрудоспособности 10 600 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате.
Задание 3. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 12 350 000 руб., расходы – 11 850 000 руб. Безвозмездно получено оборудование стоимостью 105 000 руб. Кроме этого приобретены и оплачены три станка по цене 40 000 руб. каждый, из них 2 введены в эксплуатацию (на сумму 80 000 руб.). Срок полезного использования станков – 3 г. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 000 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 4. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7 450 000 руб. Расходы составили 6 650 000 руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни – 10 000 руб., премии к дню профессионального праздника – 35 000 руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 000 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 5. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам отчетного периода получены доходы в сумме 780 000 руб., расходы составили 550 000 руб. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 000 руб., уплачена в размере 25 000 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.